FAQ Steuer

Für welche meiner Tätigkeiten als Illustrator:in gilt der ermäßigte Umsatzsteuersatz von 7%?

Laut § 12 Abs. 2 Umsatzsteuergesetz unterliegen die folgenden Lieferungen und sonstigen Leistungen dem ermäßigten Steuersatz von 7%:

• Die […] Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben
• die Lieferung oder Verkauf folgender Gegenstände: Bücher, Broschüren, Zeitschriften, Zeitungen, Fotobücher, Malbücher, Noten und kartografische Karten sowie
• die Lieferung von »Kunstgegenständen, und zwar Gemälde und Zeichnungen, vollständig mit der Hand geschaffen, sowie Collagen und ähnliche dekorative Bildwerke …«. Alle anderen Leistungen von Illustrator:innen unterliegen in der Regel dem regulären Steuersatz von 19%.

Wenn nur die Einräumung der Nutzungsrechte mit 7% versteuert ist, muss ich die Erstellung des Werkes selbst, also das Werkhonorar, dann mit 19% versteuern?

In der Regel nicht. Werden Nutzungsrechte an einem Auftragswerk vergeben, ist die Einräumung dieser Nutzungsrechte die sogenannte Hauptleistung, die Erschaffung des Werks selbst nur eine Nebenleistung. In dem Fall wird auch das Werkhonorar als Nebenleistung wie die Hauptleistung zum ermäßigten Steuersatz mit 7% ausgewiesen. Das gilt unabhängig davon, wie hoch das Nutzungshonorar verglichen mit dem Honoraranteil für die Anfertigung des Werkes ist.

Welcher Umsatzsteuer-Satz gilt für Einkünfte aus Lizenzzahlungen?

Gemäß § 12 (2) Nr. 7c) UStG sind Umsätze bezüglich der »[…] Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben« mit dem ermäßigten Steuersatz von 7 % zu besteuern. Dies gilt dementsprechend auch für Lizenzzahlungen, die sich aus der Einräumung von Nutzungsrechten ergeben. Betrachtet wird hier nur die Art der Leistung und nicht die Menge., d. h. auch eine Überlassung von Nutzungsrechten im großen Umfang ändert nichts am anzuwendenden Steuersatz.

Welcher Umsatzsteuersatz gilt beim Graphic Recording für Unternehmen?

Aufgabe eines Graphic Recorders ist es, im Auftrag eines Kunden Veranstaltungen bzw. Themen zu begleiten und die Inhalte visuell festzuhalten. Das Ergebnis ist in jedem Fall eine »persönlich geistige Schöpfung« und damit laut §2 ABS. 2 UrhG ein geschütztes Werk. Um dieses Werk verwenden zu können – wie beispielsweise in Präsentationen und Kommunikationsmitteln – müssen dem Unternehmen vom Graphic Recorder Nutzungsrechte eingeräumt werden.
Umsatzsteuerlich werden die Einräumung, Übertragung und Wahrnehmung von Rechten, die sich aus dem Urheberrechtsgesetz ergeben mit ermäßigten Umsatzsteuersatz besteuert (§12 Nr. 7c UStG). Damit gilt für alle Arbeiten im Bereich Graphic Recording ein verringerter Umsatzsteuersatz von 7%.

Welcher Umsatzsteuersatz gilt bei Seminaren und Workshops für Bildungseinrichtungen?

Viele Institutionen wie Bildungs- und Kultureinrichtungen, Städte und Kommunen und auch gemeinnützige Organisationen sind umsatzsteuerbefreit. Wenn eine entsprechende Bescheinigung vorliegt, wird keine Umsatzsteuer fällig. Die Voraussetzungen sind in § 4 Nr. 21 UStG aufgeführt und betreffen Veranstaltungen in Zusammenarbeit mit umsatzsteuerbefreiten Organisationen. Auf der Rechnung sollte folgender Vermerk stehen:
»Umsatzsteuerfreie Leistung gemäß § 4 Nr. 21 UStG«. Zu den öffentlichen Einrichtungen gehören zum Beispiel Theater, Museen, öffentliche Zoos, Tierparks, Büchereien oder Archive.
Seminare und Workshops, die für Firmen und Unternehmen außerhalb des definierten Bereichs veranstaltet werden, sind mit 19% Umsatzsteuer zu berechnen.

Warum und wo beantrage ich eine Umsatzsteuer ID-Nr.?

Über die USt-ID ist jedes Unternehmen innerhalb der EU eindeutig gekennzeichnet. Sie dient der Abwicklung des innergemeinschaftlichen Waren- und Dienstleistungsverkehrs für Umsatzsteuerzwecke. Bei Rechnungen für Empfänger innerhalb der EU müssen Illustrator*innen sowohl die eigene Umsatzsteueridentifikationsnummer als auch die des Leistungsempfängers auf der Rechnung angeben.
Die eigene Umsatzsteuer-ID kann online oder schriftlich per Post beim Bundeszentralamt für Steuern beantragt werden.

Handelt es sich bei der Einräumung von Nutzungsrechten an einen ausländischen Unternehmer um eine steuerfreie Leistung?

Gemäß § 3a Abs. 2 UStG befindet sich der Ort der sonstigen Leistung dort, wo der Empfänger sein Unternehmen betreibt. Bei Empfängern im Ausland fällt somit keine deutsche Umsatzsteuer an. Der Leistungsempfänger, nicht der/die Illustrator*in, schuldet die Umsatzsteuer (sogenanntes »Reverse-Charge«-Verfahren).

In Ihren Rechnungen an Empfänger innerhalb der EU sollten Sie hierfür den Hinweis »Umsatzsteuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung« bzw. »tax free intra-community delivery« aufnehmen. Rechnungen an Unternehmen in Drittländer außerhalb der EU werden oftmals mit »Umsatzsteuerfreie Ausführlieferung« bzw. »VAT exempt delivery« gekennzeichnet.

Handelt es sich bei der Einräumung von Nutzungsrechten an eine ausländische Privatperson um eine steuerfreie Leistung?

Bei der Nutzungsrechtseinräumung an eine Privatperson im Drittland handelt es sich um einen Ausnahmetatbestand. Gemäß § 3a Abs. 4 S. 2 Nr. 1 UStG befindet sich der Ort der sonstigen Leistung in diesem Fall dort, wo der Empfänger seinen Wohnsitz hat. Somit würde keine deutsche Umsatzsteuer anfallen.

Handelt es sich bei dem Leistungsempfänger aber um eine Privatperson im EU-Ausland, befindet sich gemäß § 3a Abs. 1 UStG der Ort der sonstigen Leistung dort, von wo der Unternehmer, also der/die Illustrator*in, sein Unternehmen betreibt. In dem Fall muss diese/diese den Umsatz als in Deutschland steuerpflichtig behandeln und deutsche Umsatzsteuer darauf abführen.

Was ist die Kleinunternehmerregelung?

Sofern der Gesamtumsatz inklusive der fiktiv hinzuzurechnenden Umsatzsteuer im laufenden Jahr voraussichtlich nicht mehr als 50.000 EUR beträgt und im Vorjahr nicht mehr als 22.000 EUR betragen hat, kann man auf den Ausweis von Umsatzsteuer in seinen Rechnungen verzichten. Gleichzeitig ist dann aber auch kein Vorsteuerabzug aus Rechnungen, die man von anderen Unternehmern erhält, möglich.

Bei der Kleinunternehmerregelung handelt es sich um ein Wahlrecht. Verzichtet man freiwillig auf die Kleinunternehmerregelung, so ist man fünf Jahre an diese Verzichtserklärung gebunden. In dem Fall muss die Umsatzsteuer in den Rechnungen ausgewiesen und im Rahmen von Umsatzsteuervoranmeldungen an das Finanzamt abgeführt werden.

Muss ich auf mein Ausfallhonorar Umsatzsteuer berechnen?

Macht der Besteller von seinem freien Kündigungsrecht Gebrauch, ist der/die Illustrator*in berechtigt, auch für die nicht erbrachten Leistungen das vollständige Honorar zu verlangen – unter Anrechnung der ersparten Aufwendungen, wie Reisekosten etc. Dieses sogenannte Ausfallhonorar ist nicht umsatzsteuerpflichtig, da es an einem Leistungsaustausch fehlt.
Gleiches gilt für Preisgelder: Da für die Prämierung des eigenen Werkes in einem Wettbewerb kein Leistungsaustausch stattfindet, wird hierfür keine Umsatzsteuer erhoben.

Gemäß § 4 Abs. 4 EStG sind Aufwendungen einschließlich der Abschreibung, die durch die betriebliche Nutzung eines Wirtschaftsguts beispielsweise eines Notebooks oder Tablets entstehen, als Betriebsausgabe abzugsfähig. Erfolgt eine private Mitbenutzung des Wirtschaftsguts ist der Kostenanteil, der auf die private Nutzung entfällt, über eine Nutzungsentnahme gemäß § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG gewinnerhöhend hinzuzurechnen.

Gemäß § 4 Abs. 4 EStG sind Aufwendungen, die durch die betriebliche Nutzung eines Wirtschaftsguts beispielsweise eines Mobiltelefons entstehen, als Betriebsausgabe abzugsfähig. Erfolgt eine private Mitbenutzung des Wirtschaftsguts ist der Kostenanteil, der auf die private Nutzung entfällt, über eine Nutzungsentnahme gemäß § 4 Abs. 1 Satz 2 EStG gewinnerhöhend hinzuzurechnen.

Sofern eine Trennung der gemischten Telefonkosten nicht möglich ist, kann die Aufteilung anhand einer Schätzung erfolgen. Hier gibt es zwei Möglichkeiten: 1. Es wird über einen Zeitraum von drei Monaten ein Einzelnachweis geführt oder 2. Aus Vereinfachungsgründen werden bis zu 20% des Rechnungsbetrages, höchstens 20 € monatlich als Betriebsausgabe anerkannt.

Sofern das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit darstellt sind die entsprechenden Aufwendungen in voller Höhe als Betriebsausgaben abzugsfähig. Bildet das Arbeitszimmer nicht den Mittelpunkt der gesamten Tätigkeit oder steht dem/der Illustrator*in ein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, ist der Betriebsausgabenabzug auf 1.250 EUR p. a. beschränkt. Die Aufwendungen für das Arbeitszimmer sind anteilig anhand des Verhältnisses der Fläche des häuslichen Arbeitszimmers zur Gesamtwohnfläche zu ermitteln.
Handelt es sich um eine Mietwohnung oder ein Mietshaus, sind insbesondere die Aufwendungen wie Miete, Nebenkosten und Reinigungskosten anteilig abzugsfähig. Sofern sich ein häusliches Arbeitszimmer im eigenen Haus oder der Eigentumswohnung befindet, ist anstatt der anteiligen Miete die anteilige Abschreibung als Betriebsausgabe zu berücksichtigen.

Aktuell gilt für eine Reise im Inland folgender Verpflegungsmehraufwand: 24 Euro für jeden Tag, an dem man für 24 Stunden auf Dienstreise ist sowie jeweils 12 Euro sowohl für den Tag der An- und Abreise, wenn man an diesem Tag, dem Vortag oder dem Tag danach, außerhalb der Wohnung übernachtest. Was die Pauschalen für Auslandsreisen anbelangt, so gelten hierfür jährlich individuelle, vom jeweiligen Land abhängige Pauschalen welche vom Bundesministerium der Finanzen (BMF) veröffentlicht werden.

Für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte gilt die sogenannte Entfernungspauschale, d. h. hier kann nur die einfache Fahrt als Betriebsausgaben berücksichtigt werden. Bei Reisekosten sind die tatsächlich gefahrenen Kilometer, also für Hin- und Rückfahrt, als Betriebsausgaben ansetzbar.

Grundsätzlich können Fahrtkosten anhand der tatsächlich angefallenen Kosten wie z.B. Bahntickets oder Taxibelege nachgewiesen werden oder anhand pauschaler Kilometersätze geltend gemacht werden. Allerdings sind Kilometerpauschalen nur für Motorbetriebene Fahrzeuge zulässig, d. h. für Fahrten mit dem Fahrrad können keine pauschalen Kilometersätze angesetzt werden. Mit der Kilometerpauschale wären sämtliche Abnutzungskosten abgegolten.

Das Ansetzen von Pauschbeträgen für Übernachtungskosten ist bei Unternehmern leider nicht zulässig. Die Übernachtungskosten müssen durch geeignete Nachweise, wie Hotelrechnungen nachvollziehbar sein. Eine korrekte Rechnung ist für den Vorsteuerabzug zwingend erforderlich.

Gerade im künstlerischen Bereich kommt es häufig vor, dass sogenannte Kreativurlaube durchgeführt werden. Um die Kosten für derartige Urlaube steuerlich geltend machen zu können, muss glaubhaft gemacht werden, dass die Reise beruflich veranlasst ist. Kann ein solcher Nachweis nur teilweise erbracht werden, ist zumindest der Ansatz eines Teils der Aufwendungen möglich sofern eine Trennung der Aufwendungen nach objektiven Merkmalen leicht und einwandfrei erfolgen kann.

Ist dies nicht der Fall, sind die Aufwendungen gemäß § 12 Nr. 1 EStG den Kosten der privaten Lebensführung zuzuordnen und eine steuerliche Berücksichtigung scheidet aus.